Уклонение от уплаты налогов бизнесу

Деньги – это как кислород, который питает экономику. Налоги же, в свою очередь, - основной доход, с чего живет государство, осуществляя свои обязательства. Поэтому зачастую налоговая политика и государственная совмещаются. Наблюдается некоторая двойственность.

С одной стороны, крайней необходимо предельно жестко наказывать провинившихся за недоимки и правонарушения. Если нет страха, не будут платить. С другой стороны, необходимо подтолкнуть людей, даже если произошла заминка, все равно платить. Ведь с посаженного в тюрьму человека много не возьмешь. А если он раскаялся и возместил больше, государство в плюсе.

Между этими двумя крайними точками постоянно и балансирует государственная политика. На сегодняшний день или, если точнее, с марта 2023-го чаша весов опять качнулась в сторону смягчения. Однако для ряда категорий риски уголовного преследования за неуплату налогов, сборов, а также страховых взносов остаются.

Под ударом сейчас находятся за неуплату налогов ИП, директора организаций и главные бухгалтеры компаний. В своем материале мы расскажем, что будет считаться нарушением закона, какие это повлечет последствия. Дадим ряд рекомендаций, как избежать обвинений в уклонении от уплаты налогов.

В каких случаях предпринимателей привлекают к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов?

Отметим, что предусмотрена не только ответственность за неуплату налогов юридическим лицом или бизнесменом. Под преследование могут попасть также самозанятые и физлица. Последние могут быть обвинены в уклонении от уплаты налогов, которые они должны платить самостоятельно. К примеру, с крупного выигрыша в лотерею или сдачи оставшихся от родственников квартир.

Для того чтобы начали «уголовку», должно быть одно из двух оснований:

1. Организация или ответственное лицо, к примеру, директор вкупе с главным бухгалтером, прекрасно знают, каковы доходы, но в корыстных целях передают в налоговую заведомо ложные, заниженные данные, в результате чего платят выплат в бюджет меньше. Например, часть доходов уйдет прямо в карман, мимо кассы предприятия, а, следовательно, она и не указывается в декларации. На лицо ответственность директора ООО за неуплату налогов.
2. Организация по какой-то причине вообще не осуществляет выплат. То есть декларации, а также другие виды финансовой отчетности в налоговую не поступают, причитающиеся государству налоги, сборы и взносы не платятся. Будет уголовная ответственность за неуплату налогов ООО.

Таким образом, оснований может быть два – либо преступное действие, либо преступное бездействие.

Технически это происходит следующим образом. Уполномоченный налоговый орган видит первую или вторую вышеописанную ситуацию и выносит решение о том, что неплательщик должен быть привлечен к ответственности. После этого документ, то есть решение, должен вступить в силу.

При этом сама сумма долга должна быть значительна. То есть государство должно потерпеть ущерб в крупном либо же особо крупном размере. Размер недоимки здесь – основной параметр, от которого зависит как ответственность по уклонению от уплаты налогов, так и сроки давности по налоговым правонарушениям.

Также в плане последствий неуплаты налогов юридическими лицами роль будут играть общеуголовные нормы, указание на которые можно найти в 15 и 78 статьях УК РФ.

Распределение по срокам давности и ответственности:

• Небольшая тяжесть: срок давности – два года, лишение свободы – три года.
• Средняя тяжесть: шесть лет и от пяти до десяти соответственно.
• Тяжелые преступления: десять и десять-пятнадцать соответственно.

Для особо тяжких сроки и санкции максимальные. Срок давности составляет целых 15 лет. А срок лишения свободы только стартует с десяти лет.

Для каждой из категорий существует своя градация. За что одного виновника просто оштрафуют, другого – сразу поместят под арест.

Для ИП: уголовное преследование начинается от 8,1 млн рублей, невыплаченных за последние три года. Особо крупный размер составит 40,5 млн рублей за три года. Если задолженность небольшая, то и наказание за неуплату налогов ИП или компаниями не выглядит, в целом, значительным.

Штраф за неуплату налогов ИП не превышает 300 тысяч, а срок лишения свободы – одного года. При крупном размере наказание существенно увеличивается, как и при особо крупном. К примеру, предприниматель задолжал 60 млн. Это ему обойдется в 1,5 млн штраф и три года тюрьмы.

Для юрлиц: наказание жестче по всех случаях. При этом руководство будет не только помещено под арест или оштрафовано, но может быть и дисквалифицировано.

Статья за неуплату налогов ИП и юрлиц (в УК РФ за номер 199) говорит, что даже в случае средней тяжести уклонения от налогов юрлицо может быть оштрафовано до 300 тысяч, виновный может получить 2 года принудительных работ или 2 года тюрьмы. Дисквалификация составляет три года. Крупный размер здесь стартует от 45 млн рублей, а особо крупный – от 135 млн рублей.

С юрлицами со сроками определиться сложно, так как разные статьи подразумевают разное определение крупного и особо крупного размера. Надо смотреть на конкретный случай. Но общее правило в том, что юрлица получают обычно более крупные сроки, потому что махинации с налогами проводятся чаще группой лиц по предварительному сговору – к примеру, директором совместно с главным бухгалтером.

Отдельным вопросом будет неуплата налога ИП в срок. Речь не идет о злостных неплательщиках, сознательно уходящих от обязательных выплат. Обычно просто забыли, не успели. В этом случае будет и пени, и штраф. Для ипэшки это может быть очень ощутимо.

Например, штраф ИП за неуплату налогов вовремя на УСН доходит до 40 процентов от суммы, которую не заплатили. Минимальный штраф – 20 процентов. А пени – отдельная головная боль.

Размер пени за неуплату налогов ИП – одна трехсотая ставки ЦБ, умноженное на сумму невыплаченного, и «капают» они ежедневно.

Конечно, мы не рекомендуем вам уклоняться от уплаты налогов. Рано или поздно это заканчивается печально. Но если уж неприятная ситуация возникла, самое простое и действенное решение – не дать ей дойти до логического конца. Как мы уже говорили, для того чтобы санкции последовали, решение налоговой должно вступить в законную силу.

Поэтому, понимая, что ответственность неизбежна, от нее на самом деле можно уйти, если действовать оперативно. К примеру, организация в лице своего директора и главного бухгалтера в поданную налоговую информацию внесла ложные сведения. Однако в последний момент деньги на ЕНС поступили.

Иными словами, правонарушение не было доведено до логического конца. Следовательно, и состава преступления, подразумевающего уголовную ответственность, здесь нет. Если говорить про ответственность ИП за неуплату налогов, отношение еще мягче. Если индивидуальный предприниматель оступился впервые, сообщил об этом и добровольно заплатил все долги, а также выплатил все пени и штрафы, уголовного наказания не последует.

Но есть один нюанс – данное правило не работает, если мы имеем дело со статьей УК 199.2, то есть сокрытие активов. Здесь, к сожалению, такая поблажка не предусмотрена и отвечать придется по всей строгости.

Также лазейку нам дает УПК в статье 28.1, которая гласит о том, что суд (как вариант – следователи) имеет право прекратить уголовное преследование, если недоимка была выплачена до того, как судебное заседание по данному делу было назначено.

Если посмотреть на ситуацию предметно, то времени для того, чтобы исправить ситуацию, более чем достаточно:

• Сотрудники налоговой принимают решение. До вступления его в законную силу пройдет 75 (!) рабочих дней. Достаточно существенно.
• По истечении этих 75 рабочих дней неплательщик все еще не привлекается. Если он не погасил задолженность, происходит передача документов от налоговиков к следователям. Это займет 10 рабочих дней.
• Плюс какое-то время правоохранители будут утрясать свой документооборот. Им нужно возбудить уголовное дело и передать материалы в суд.

Срок очень щедр, учитывая, что уголовного преследования за неуплату налогов можно избежать просто по истечению срока давности преступления. А при сравнительно небольших долгах дотянуть до этого вполне возможно.

Налоговые преступления за счет двойственности государственной политики в этом направлении – одна из самых запутанных сфер, где неразумно заниматься самодеятельностью, основываясь на почерпнутой с просторов интернета информации.

Налоговые дела – это удел квалифицированных специалистов, избравших своей специализацией именно эту область. Поэтому всегда стоит помнить, что, находясь на свободе, деньги можно заработать. Свобода дороже денег.