Списание безнадежных долгов

Говоря предельно просто, безнадежным считается тот налог, сбор или штраф, которые налоговая чисто технически взыскать не может. Тогда возможно списание задолженности по налогам.

А это по факту означает одно из двух: либо не были приняты меры по взысканию, либо пропущены сроки для этого взыскания, и теперь оно невозможно. Как вариант - взыскание невозможно в силу того, что организация была ликвидирована, то есть просто не с кого взыскивать. Здесь тоже будет списание долгов, безнадежных по сути.

Могут быть два основания, по которому долг признается безнадежным. Прошел суд, получен на ручки исполнительный лист, судебный пристав провел необходимые процедуры и докладывает, что:

1. где находится должник, он установить не может, сведений об его активах, будь то денежные средства или имущество, у него нет.
2. имущества, недвижимости или денежных средств, которые могут быть взысканы, нет.

Нет возможности покрыть чем-то сам долг, следовательно, произойдет и списание пени и штрафов по налогам.

Очевидно, что безнадежными будут также долги гражданина, если он прошел процедуру банкротства. Нельзя сказать, что порядок списания задолженности по налогам сильно отличается у “физиков” и “юриков”.

Большинство пунктов, которые используются в этом случае, относятся к Гражданскому Кодексу РФ. Он говорит о том, что пострадавшему дается время для защиты своих прав - подачи иска. Прошло выделенное время - безнадежный долг к списанию.

В данном случае ФНС, выступая от лица государства, и будет таким пострадавшим. Срок считается со дня, когда лицо узнало о том, что его права были нарушены. Общий срок по действующему законодательству составляет 3г, после чего возможно списание долгов безнадежных к взысканию.

Существует также крайне мутная формулировка о прерывании срока действия. Согласно закону, после такового действия срок давности надо считать снова. То есть время, которое прошло до “перерыва”, засчитать в новый срок нельзя. 

Впоследствии Верховный Суд несколько смягчил ситуацию своим пояснением, чтобы не возникало ложных надежд на списание безнадежных долгов в налоговом учете. Он сообщил, что такой перерыв может возникнуть в силу:

• Признания претензии,
• Взаимной сверки расчетов, если акт подписан уполномоченным лицом,
• Договор был изменен уполномоченным лицом, и, согласно этому договору, гражданин признает, что он должен. Как вариант - он признает, что должен и просит об изменении договора, к примеру, о рассрочке.

Рассмотрим практический вариант. Организация (это будет ФНС), перед которой у компании долги, обратилась в суд. Та задолженность не отрицает. По суду она должна ее погасить, но не сделала этого. В этом случае задолженность не превращается в безнадежную, даже если вышла исковая давность.

Почему тут невозможно списание задолженности по налогам? ФНС воспользовалась своим правом на судебную защиту, задолженность была признана, следовательно, признать ее безнадежной в связи с тем, что истек срок давности, невозможно.

Другое название безнадежного долга, которое используют судебные приставы, - нереальный к взысканию. Таким долг становится после соответствующего документа, поданного судебным приставом-исполнителем. 

Если выход - лишь списание задолженности по налогам, пристав в соответствии с Федеральным Законом за номером 229, и руководствуясь внутренней инструкцией, возвращает взыскателю исполнительный документ.

Причины и порядок списания задолженности по налогам все те же: должник не найден или не найдено никакого имущества, которое можно было бы взыскать. В связи с этим исполнительное производство закрывается, а налогоплательщик, имеющий задолженность, наконец, может считать ее безнадежной.

…вследствие невозможности исполнения

Такая ситуация может возникнуть, если обязательства также невозможно исполнить. Но есть нюансы. Возникли некоторые обстоятельства, за которые ни одна из конфликтующих сторон отвечать не может.

Допустим, произошел массовый пожар. Все имущество должника погибло в нем, следовательно, он не может исполнить свои обязательства - имущества же больше нет. Конечно, в этом случае возможно списание пени и штрафов по налогам, как и основного долга. Если говорить о физлицах, такой вариант тоже возможен.

Человек имел долги, собирался с ними расплатиться, но умер. А, значит, в соответствии с законом, обязательство прекращено из-за кончины должника. Конечно, если у данного должника нет наследников, которые вместе с имуществом получат и долги. В противном случае это безнадежный долг - списание и только.

…на основании акта госоргана

К таким актам относятся законы, указы, постановления или распоряжения, которые исходят либо от госвласти, либо от местного самоуправления. Но это не отменяет возможности сторон требовать понесенных убытков. Данный акт может касаться как списания долгов безнадежных целиком, то есть всей задолженности полностью, так и ее части. 

…в связи с ликвидацией

Общие положения

Здесь ситуация такая же, как и с физлицом. Если у организации нет “наследников”, ее долги фактически безнадежны. Ликвидирована она может быть по решению суда, в силу банкротства либо решению учредителей. Ликвидация - словно смерть. И повод для списания безнадежных долгов в налоговом учете.

Подробно о ликвидации юрлица говорит Федеральный Закон №129. В качестве доказательства проведенной ликвидации выдается выписка из ЕГРЮЛ, а сама информация размещается на сайте ФНС.

На страницах нашего сайта рассказываем также про основания для госпитализации в психиатрический стационар.

Ликвидация по решению налоговой

Федеральная налоговая служба имеет полномочия убрать юридическое лицо из реестра (ЕГРЮЛ), если оно не осуществляет деятельность. Причем сделать она это может в упрощенном порядке в силу упомянутого ФЗ №129.

Если юрлицо в течение 12 месяцев не предоставляло необходимые документы в налоговую и, имея банковские счета, не осуществляло операций, это становится возможным.

Интересна тема про то,как списать микрозаймы законно? Статья ответит на вопросы.

Прекращение деятельности ИП

С ИП ситуация иная. Выписки из соответствующего реестра (ЕГРИП) недостаточно в силу того, что ликвидация ИП и ликвидация организации - это не равнозначные понятия. 

Проще говоря, гражданин уже не функционирует в качестве ИП, то есть не ведет предпринимательскую деятельность. Тем не менее, перед кредиторами он несет ответственность - не как ИП, а как гражданин. То есть его задолженности перед организациями-кредиторами не исчезли вдруг, и этот вопрос придется решать.

Списание «дебиторки» по контрагентам-банкротам

Статья 65-я ГК РФ говорит о том, что, если должник был объявлен судом банкротом, это становится поводом для его ликвидации как юрлица. Соответственно, требования кредиторов будут удовлетворяться в ходе самого дела о банкротстве. 

А если этапы процедуры, будучи верно выполненными, не привели к желаемому результату, начнется порядок списания задолженности по налогам, как и других долгов.

В силу этого дебиторская задолженность, что числится за организацией, которая стала банкротом и в отношении которой уже идет процедура конкурсного управления, не может стать безнадежной.

Кредитор заявляет свои требования и вносится в реестр кредиторов. Задолженность же также вносится в реестр требований. Имеющиеся средства не могут быть использованы для налогообложения и не учитываются при формировании налоговой базы вплоть до завершения конкурсного производства.

Если у вас остались вопросы про списание пени и штрафов по налогам, обращайтесь за консультацией к нашему специалисту. В Вектор Прайм работает опытный юрист по банкротству, который может не только проконсультировать вас про конкретные решения Минфина и списание долга по сроку давности,, но и предоставить непосредственное свое участие - то есть сопровождение процедуры банкротства.