Организация деятельности по представлению заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций ст. 173.3 УК РФ

За представление под любым видом подложных налоговых деклараций с целью извлечения собственной выгоды в крупном объеме предстоит ответить перед законом. Целью статьи 173.3 УК РФ выступает противодействие широко распространенной практике использования фиктивных документов для незаконного возмещения НДС. Наказание предстоит понести гражданам, которые организуют мошеннические схемы по изготовлению и последующему сбыту соответствующей документации, а также людей, непосредственно участвующих в подобной деятельности. Ввиду сложности доказывания умысла и организованного характера деятельности, участие квалифицированного защитника в подобных делах необходимо. Юрист по ст. 173.3 позволяет правильно оценить обстоятельства дела и выработать эффективную стратегию защиты.

Организация противоправной деятельности по сбыту в любом виде подложных счетов-фактур представляет собой создание и обеспечение функционирования системы по изготовлению, распространению и реализации фиктивных документов. Результатом использования таких бумаг становится нелегальное возмещение НДС и прочие противоправные действия, направленные на получение выгоды. Такая деятельность обычно включает ряд конкретных признаков:

• Создание организаций (фирм-однодневок) на подставных лиц.
• Изготовление фальшивых счетов-фактур, актов выполненных работ, накладных.
• Поиск покупателей в виде компаний, заинтересованных в получении поддельных документов.
• Организация документооборота и расчетов.
• Координация действий всех участников схемы.

Подача поддельной отчетности может входить в цепочку общей мошеннической схемы или выступать отдельным преступлением. Подобные действия выражаются в декларировании ложных сведений в налоговой для получения нелегальной прибыли. Ложные документы могут подаваться как от имени фирм-однодневок, так и от реально действующих организаций, участвующих в схемах уклонения от налогов.

Для квалификации по статье 173.3 УК РФ необходимо установить именно организационный характер деятельности. Разовые действия по сбыту любого количества подложных счетов-фактур могут формировать состав по совершенно другим статьям. Адвокат тщательно анализирует, имеются ли в действиях подзащитного признаки систематичности и организованности по 173.3 УК РФ с целью смягчения наказания.

Приговор выносится согласно тяжести совершенного деяния. Максимальное наказание грозит при особо крупных размерах и участии в организованной группе. За это можно получить штраф до 800 000 рублей с заключением под стражу и отбыванием тюремного срока на семь лет или назначение работ, которые носят принудительный характер до пяти лет. Особо крупным объемом признается сумма налогов и прочих взносов, которые не были уплачены или незаконно возвращены в размере девяти миллионов за период в три года.

Наказание по статье 173.3 УК РФ может назначаться как организаторам, так и иным участникам преступной деятельности. При вынесении приговора суд учитывает роль виновного, степень его участия, размер причиненного или потенциального ущерба бюджету, наличие смягчающих и отягчающих обстоятельств. Для рядовых участников (курьеров, водителей, номинальных директоров), которые не осознавали всей преступной схемы или активно способствовали ее раскрытию, возможно назначение наказания ниже минимального предела или применение условного осуждения. Организаторы, как правило, получают реальные сроки лишения свободы, особенно при большом размере ущерба.

Действия по передаче в налоговую фальшивой документации образуют самостоятельный состав по статье 173.3 УК РФ. За организацию подобной деятельности устанавливается отдельная ответственность, которая наступает не за сам факт подачи ложной информации, а за создание системы, обеспечивающей систематическое представление таких деклараций. К примеру, организация, которая регулярно подает декларации от имени десятков фирм-однодневок с заведомо ложными сведениями, подпадает под эту квалификацию. Представление поддельных документов выражается в ряде действий:

• Подача деклараций от имени фирм, не осуществляющих реальной деятельности.
• Включение в отчетность заведомо ложной информации о суммах налога к уплате или возмещению.
• Представление бумаг с поддельными подписями руководителей.
• Использование электронной подписи без осведомления лица, на которое она зарегистрирована.

Доказывание такого состава требует установления систематичности действий и крупного размера. Адвокат, работающий по делам 173.3 УК РФ, при защите тщательно проверяет расчеты налоговых органов, правильность определения объемов извлеченной прибыли.